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| 內容簡介： |
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本书以我国现行税法为依据，根据企业涉税实际工作过程来设计学习内容，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事财税工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。本书包括税收与税法概述、增值税法、消费税法、企业所得税法、个人所得税法、其他实体税种等内容，通过本课程的学习，学生可了解税法基础知识和税收征收管理法律制度，理解并掌握各种实体税法制度的主要内容，全面把握我国现行各税种的计税依据、计算方法，正确计算各税种的应纳税额，从而具备对实际经济业务中涉及的税法问题的分析和解决能力。
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| 關於作者： |
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徐孟洲，中国人民大学法学院教授、博士生导师，研究方向涉及经济法、财政法、税法、金融法、银行法、信托法、竞争法等；毕业于中国人民大学法学院，先后获法学学士（1982）、法学博士（1999）等学位，法国艾克斯-马赛第三大学法学院高级访问学者；兼任中国法学会银行法研究会副会长、中国商业法研究会副会长、中国法学会经济法学研究会常务理事、北京市法学会学术委员会委员。出版《耦合经济法论》《经济法学原理与案例教程》等专著、主编教材数十部，发表论文数十篇，主持完成国家社科基金项目等课题数十项。
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| 內容試閱：
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一、税收的概念
(一)税收的形式特征
认识税收的概念，最直接且较为容易把握的是税收的形式特征，即税收的外部特征。税收的形式特征，多数学者将其概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。具体分述如下：
强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对税收征纳双方的行为加以约束的特性。强制性集中表现为征税主体应当依法行使税权，纳税主体应当依法履行纳税义务、及时足额缴纳税款。典型的如，当税务机关依法行使税收征管权受到干扰或纳税人无法定事由拒不履行税款缴纳义务时，干扰者或者纳税人应当依法承担相应的法律责任。
无偿性，是指国家依法征收的税款，既不需要直接或者间接偿还具体的纳税人，也不需要为此付出任何形式的报酬或者代价。需要强调的是，税收的无偿性是对具体纳税人而言的。在我国，之所以说税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”，则是为了突显国家通过税收筹集财政收入，并通过预算安排将之用于财政支出，为人民提供公共物品，使人民受益。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显区别于非税收入、公债收入等其他财政收入范畴。
固定性，是指国家征税必须通过法律形式，确定其征税对象及每一单位征税对象的征收比例或者数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。固定性是相对于某一时期而言的，并非永远固定不变。随着客观情况的变化，国家通过法定程序适当调整征税对象及其具体内容是正常的，也是必要的。
税收的形式特征只是税收的本质属性的外在体现。深刻认识税收的概念，应进一步分析和考察税收更深层次的本质特征。
(二)税收的本质特征
事物的本质属性，是组成事物基本要素的内在联系，是其固有的内在的规定性。税收的根本性质，即税收的本质特征，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。
国家运用税收形式取得财政收入，必然发生国家同纳税人（包括法人、其他经济组织和个人）之间对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于其分配的依据，既不是财产所有权，也不是劳动者劳动力的所有权，而是国家的公共权力，并且表现出强制性、无偿性的特征，从而使税收的分配关系区别于其他分配形式，如利润、地租、利息、工资薪金等以财产所有权、劳动权等为基础而形成的分配关系。
(三)税收的社会属性
税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。从税收产生和发展的历史看，它经历了奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义税收和社会主义税收等各种不同的形态。一方面，税收在不同社会形态下具有其共性；另一方面，在不同的社会制度和不同国家中的税收又分别具有其个性，即税收所处不同社会制度下的社会属性。在不同的社会制度下，由于生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，因而受所有制、国家性质和法律制约的税收的性质也不同。例如，我国社会主义税收所体现的分配关系，是代表全国各族人民整体利益的国家同纳税人在根本利益一致前提下的整体与局部、当前和长远利益的分配关系。
(四)税收的概念
通过对税收的形式特征、本质特征和社会属性的考察和研究，本书对税收的概念作如下界定：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。此定义概括了以下几层含义：
第一，指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控经济与监督管理职能。现代国家的各项职能，包括公共财政职能等的实现一刻都离不开赋税的支持。
第二，指明了税收的政治前提和法律依据。国家征税凭借的是政治权力和法律。马克思曾高度概括了国家所拥有的两种权力：一种是财产权力，即所有者的权力；另一种是政治权力，即国家权力。国家征税凭借的是政治权力，而不是财产权力，因为从税收本身的运行轨迹看，税收的取得和使用与财产的所有权状况并没有直接关系。但是，税权的行使要基于法律的规定。
第三，指明了税收主体。税收主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家授权的专门机关，一般为国家财政机关、税务机关和海关。这说明征税是国家独有的专属权，只能由国家授权的专门机关来行使。纳税主体是居民和非居民。居民的概念是税法上的专有概念，各国法律对居民都有明确的界定。所谓居民，从税收的角度而言，是指在行使居民管辖权的国家中，按照该国税法的规定，由于住所、居所、居住期、管理机构或主要办事处所在地，或其他类似标准，在该国负有无限纳税义务的人，包括自然人和法人。凡不符合一国居民条件的自然人和法人为非居民。非居民作为有限纳税义务人，仅对其境内所得征税。在税法上使用居民的概念比使用人民、国民、公民等概念更为科学，
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