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第一章 财税实务案例精选答疑
增值税
1.处置报废包装物如何进行增值税处理？
2.小规模纳税人购买税控设备能否抵减增值税？
3.无法正常销售的样品是否需要视同销售？
4.购物返券如何进行账务处理？
5.共用固定资产进项税能否抵扣？
6.全额抵税的税控系统专用设备发票是否需要认证？
7.电厂销售石膏能否享受增值税即征即退？
8.个体工商户能否申请代开增值税专用发票？
9.办公楼上的LED显示屏进项税能否抵扣？
10.货物移送外地仓库是否视同销售缴纳增值税？
11.交通运输和动产租赁如何区分？
12.收取的延期付款利息是否开具发票？
13.货物与应税服务进项税额抵扣是否要求一一对应？
14.进项税额转出是否必须通过红票处理？
15.供热公司地下铺设的管道能否抵扣进项税额？
16.经营范围与开具增值税发票有什么关系？
17.通过认证的增值税专用发票是否会有假发票？
18.销售方作废已认证抵扣进项税的增值税专用发票应如何处理？
19.形成无形资产的勘探费能否抵扣进项税？
20.会计核算管理形式改变后逾期增值税扣税凭证是否还可以抵扣？
21.出口加工区企业注销剩余资产分配给股东如何缴纳增值税？
22.汽车救援缴纳增值税还是营业税？
23.自产钢丝用于外销产品的打捆是否缴纳增值税？
24.生产企业出口货物取得的港杂费能否抵扣进项税额？
25.代理海运费的进项税额是否可以抵扣？
26.企业能否开具经营范围之外的增值税专用发票？
27.免税产品、服务能否开具专用发票？
28.小水电企业兼营不同税率和征收率货物进项税额可否抵扣？
29.在境外海关缴纳的进口关税和增值税能否抵扣进项税额？
30.遗失海关增值税完税凭证如何处理才可以抵扣进项税额？
31.电梯维保费应开具何种发票？
32.拖车服务是否属于营改增范围？
33.临保期商品“买一赠一”如何进行税务处理？
34.取得供应商的处罚收入如何缴税？
35.固定资产暂估入账何时取得增值税专用发票可以抵扣进项税额？
36.报损货物的进项税额是否需要转出？
37.接受捐赠可否索取发票抵扣进项税额？
38.增值税专用发票盖错章能否抵扣进项税额？
39.职工培训用书的进项税额是否可以抵扣？
40.装卸费、运杂费可否抵扣进项税额？
41.被吸收合并企业的留抵税额可否继续抵扣？
42.建设网络平台购进的设备及材料进项税额是否可以抵扣？
43.油气田企业购进钢材用于建造生产性建筑物的进项税额可否抵扣？
消费税
1.钻石手饰在哪个环节缴纳消费税？
2.销售游艇是否缴纳消费税？
3.如何界定黄金摆件的范围？
4.委托加工生产非应税产品能否免缴消费税？
5.外购石脑油、燃料油加工生产汽油是否缴纳消费税？
6.用“以旧换新”方式销售的金项链如何缴纳消费税？
7.销售委托加工的鞭炮、焰火是否缴纳消费税？
营业税
1.外卖快餐缴纳增值税还是营业税？
2.旅游业能否差额缴纳营业税？
3.审稿组稿费是否要缴营业税？
4.自营酒店为企业提供服务是否缴纳营业税？
5.企业债券买卖收入如何缴纳营业税？
6.税务局认为利息收入偏低能否调增营业税？
7.建筑劳务营业税纳税义务发生时间如何确定？
8.企业为员工购买国外保险是否要缴营业税？
9.企业取得租金滞纳金是否缴纳营业税？
10.建筑企业施工考核扣款收入是否缴纳营业税？
11.政府回购土地使用权及附着不动产是否缴纳营业税？
12.试点实施之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同如何缴税？
13.房地产企业收取的定金、订金、诚意金是否缴纳营业税？
14.企业如何确定处置受让土地的营业额？
15.企业买卖基金取得收益是否缴纳营业税？
16.企业处置购进的打包债权是否缴纳营业税？
企业所得税
1.企业注销时尚未处置的资产如何纳税？
2.高新技术企业清算能否按优惠税率纳税？
3.企业固定资产提前处置如何进行税务处理？
4.宾馆对租入的客房装修税前如何扣除？
5.总分机构税率不同如何汇总预缴税款？
6.高新技术企业收入确认时点如何把握？
7.企业关联方借款损失如何税前扣除？
8.如何判断外籍人员是否构成常设机构？
9.赠送礼品如何填写企业所得税申报表？
10.基金分配收入是否缴纳所得税？
11.跨境支付服务费能否税前扣除？
12.政府非税收入收据能否税前扣除？
13.补缴以前年度社会保险是否可以税前扣除？
14.股份支付如何税前扣除？
15.未实际支付的企业年金能否税前扣除？
16.房地产企业支付的拆迁费如何在成本中列支？
17.用股权投资涉及的企业所得税问题应如何处理？
18.被分立企业的亏损能否由分立企业弥补？
19.境外关联交易金额不到2亿元是否需要制作同期资料？
20.非居民股权转让的计税基础如何确定？
21.境外企业以专利权部分投资部分出售给境内企业涉及哪些税？
22.关联企业间转让股权按1元定价是否符合规定？
23.资源综合利用企业能否叠加享受企业所得税优惠政策？
24.代付代收其他公司员工股票购买和收益涉及何税？
25.集体单位的主办企业豁免该单位债务是否缴纳所得税？
26.设备安装业务如何享受税收优惠政策？
27.民办小学是否构成企业所得税纳税人？
28.境内代表处是否适用非居民企业所得税税率？
个人所得税
1.从个人手中购买股权如何代扣代缴个人所得税？
2.支付给个人的装卸搬运支出是否代扣代缴个人所得税？
3.缴纳的年金如何计算缴纳个人所得税？
4.企业为职工租房如何进行税务处理？
5.企业促销活动向客户发放代金券如何进行税务处理？
6.企业支付给职工的讲课费能否以制表形式发放？
7.在内资企业工作的外籍个人能否适用附加减除费用？
8.净资产折股是否需要缴纳个人所得税？
9.异地办公人员个人所得税应在何地申报缴纳？
10.股东将投资的非专有技术改为现金出资是否涉税？
11.外籍高管如何缴纳个人所得税？
12.全年任职不足12个月的雇员能否适用全年一次性奖金计税办法？
13.解除劳动关系补发工资及补偿金是否代扣代缴个人所得税？
14.境外工程项目施工涉及哪些税？
15.自行申报个税是否包括异地收入？
16.补发工资如何扣缴个人所得税？
17.新股东加入造成持股变动是否征税？
18.私车公用如何纳税？
19.盈余公积转增资本是否纳税？
20.外籍人员家属探亲补贴是否免税？
21.延迟退休工资薪金是否缴纳个人所得税？
22.退休人员是否适用全年一次性奖金计税方法？
23.两处所得年终奖能否合并按全年一次性奖金计算办法申报个人所得税？
24.年会抽奖奖品及高管个人提供的现金奖是否涉及个人所得税？
25.集团公司对子公司管理人员罚款能否在计算个人所得税税前扣除？
土地增值税
1.购入在建项目继续开发后转让能否加计扣除？
2.旧房转让如何计缴土地增值税？
3.土地转让后退回如何进行税务处理？
4.没有单独房产证的地下车库转让如何分摊成本？
5.开发项目既有出租又有销售如何计算土地增值税？
6.生地变熟地如何确定土地增值税的扣除项目？
7.出售车位是否计缴土地增值税？
8.开发土地相关税费支出能否作为土地增值税扣除项目？
9.代理拆迁服务费能否作为计算土地增值税的扣除项目？
10.开发项目完工后发生后续支出是否计入期间费用？
11.对外销售阁楼如何进行土地增值税清算？
12.房地产公司拆迁支出能否作为土地增值税扣除项目？
13.支付给建筑承包方的提前竣工奖是否属于开发成本？
14.规划变更发生的拆除费用能否作为开发成本加计扣除？
15.清算后再销售的开发产品如何计算缴纳土地增值税？
16.政府强制性收费能否计入开发成本并加计扣除？
17.开发间接费用是否包括营销设施建造费？
18.转让旧房时支付的土地价款是否作为单独项扣除？
19.土地使用权的名义转让主体如何缴纳土地增值税？
印花税
1.集团内部使用的凭证是否缴纳印花税？
2.借款展期合同是否缴纳印花税？
3.无账本是否需要缴纳实收资本的印花税？
4.多缴印花税能否申请退税？
5.其他资本公积增加是否缴纳印花税？
6.以货换货业务合同如何贴花？
7.行李托运单据是否贴花？
8.互供电量协议是否缴纳印花税？
9.企业向个人借款是否缴纳印花税？
10.业务约定书和股权转让合同是否缴纳印花税？
综合税收政策
1.不抵扣进项税额是否会导致企业整体税负降低？
2.企业支付离退休人员费用涉及哪些税？
3.向香港公司借款支付利息时如何缴税？
4.公司向员工个人借款有哪些涉税事项？
5.企业支付税后明星代言费如何计算税款？
6.企业原材料报废处置如何进行税务处理？
7.企业境外融资利息如何代扣代缴税款？
8.企业来料加工业务转内销如何缴税？
9.分公司全部资产转给子公司如何纳税？
10.个人承包经营行为如何纳税？
11.企业向境外支付服务费涉及哪些税款？
12.企业吸收合并涉及哪些税款？
13.企业进行资产处置需要缴纳哪些税费？
14.企业进行资源互换涉及哪些税种，发票如何开具？
15.企业政策性搬迁有哪些税收优惠政策？
16.企业进行房产转让双方涉及哪些税费？
17.税款加收滞纳金的金额能否超过税款本金？
18.企业自查补缴的税款如何计算滞纳期限？
19.企业自产自用产品涉及哪些视同销售税收规定？
20.企业以股权对外投资如何进行税务处理？
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第一章 财税实务案例精选答疑
增值税
1.处置报废包装物如何进行增值税处理？
问：我公司处理一批白酒包装材料（箱子、盒子等），因为年久已不能用报废，现开出增值税发票，原值200多万元，现在能卖15万元，我公司开出增值税发票，计提销项税可以吗？我们是否应该做进项税转出处理？
答：《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
根据上述规定，贵公司低价处置包装材料，不属于进项税转出的情形，取得的处置收入属于增值税的征税范围，应按规定缴纳增值税；销售价格明显偏低，属于有正当理由的情形，贵公司应准备相关证明资料证明处置收入的公允性即可。
2.小规模纳税人购买税控设备能否抵减增值税？
问：我公司是新办的增值税小规模纳税人，购置的税控系统费用对方给开的是增值税专用发票，税控盘及税控系统技术维护费共计820元，能否全额抵减增值税？
答：《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第一条规定，增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
第二条规定，增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
第五条规定，纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
根据上述规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备及支付的技术维护费可以全额在增值税应纳税额中抵减。
3.无法正常销售的样品是否需要视同销售？
问：如果我公司外购的产品，用于公司的样品展示，但样品展示时间较长，已不能再做正常产品销售，是否还需要做视同销售计提销项税？
答：《增值税暂行条例》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
根据上述规定，只要该样品并未处置或未发生上述列举的视同销售情形，则不需要视同销售计提销项税。
4.购物返券如何进行账务处理？
问：我公司是一家百货商场，现在有满额送券活动，我公司收取消费券销售商品如何进行税务及财务处理？
答：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
参考：《四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第6号）第二条规定，纳税人采取“购物返券”方式销售货物，所返购物券在购买货物时应在发票上注明货物名称、数量及金额，并标注“返券购买”，对价格超过购物券金额部分的，应计入销售收入申报缴纳增值税。
《四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题补充意见的公告》（四川省国家税务局公告2011年第7号）第二条纳税人采取“购物返券”方式销售货物开具发票问题规定，销货方开具发票（含增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打普通发票和通用手工版普通发票）时，对在同一张发票上注明“返券购买”的货物金额，应作为折扣额在总销售额中扣减。
根据上述规定，贵公司顾客凭券购买贵公司商品时，应在发票上将返券部分作为折扣额，并在发票备注栏注明“返券购买”。
《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
比如，消费者购入2 340元商品，取得500元赠券。消费者取得赠券后，再购入1 170元商品，账务处理如下：
消费者购买商品取得赠券：
借：银行存款 2 340
贷：递延收益 500
主营业务收入 1 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 340
消费者凭赠送购买商品：
借：银行存款 670
递延收益 500
贷：主营业务收入 1 072.65
应交税费——应交增值税（销项税额）（6701.17×17%） 97.35
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