《税收犯罪立法研究：以意大利税收刑法为视角》 - 翁武耀著 - 法律出版社 - 香港大書城

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『簡體書』税收犯罪立法研究：以意大利税收刑法为视角

書城自編碼： 3761908
分類：簡體書→大陸圖書→法律→法律法规
作者：翁武耀著
國際書號(ISBN)： 9787519758288
出版社：法律出版社
出版日期： 2022-06-01

頁數/字數： /
書度/開本： 16开釘裝：平装

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內容簡介：

从1979年制定《刑法》，我国税收刑法以刑法典（章节）的形式已经过去40年，在税收违法行为的入罪及刑事处罚方面，至今依然维持着严苛的立法政策。但是在当前新的时期下，社会、经济、法制等领域不断发展，尤其是税收法治建设不断取得进步，我国税收刑事立法政策需要进行调整，同时，我国在税收犯罪刑事立法理念、税收犯罪体系以及逃税罪、虚开增值税专用发票罪等具体税收犯罪等方面需要问题检视和立法完善。意大利素有“刑法之乡”之称，刑法研究在世界范围内享有盛誉，对包括我国在内其他国家刑法研究也有着重要影响。作为意大利刑法的重要组成部分，意大利税收犯罪刑事立法以单行刑法的形式已经存在近百年，期间经历了多次重大改革，其中的改革缘由、原则和内容特别值得探究。事实上，中意两国在税制结构、征税基本制度上的趋同性，以及中意两国逃税罪刑事立法理念和保护客体的趋同性，为我国税收犯罪刑事立法完善借鉴意大利经验奠定了坚实的基础。为此，从立法解析与完善的角度，本书对中意两国在税收犯罪刑事立法变迁、税收犯罪立法理念、税收犯罪体系、税款申报类犯罪（逃骗税犯罪）刑事立法、发票等会计资料类犯罪刑事立法、税款缴纳类犯罪刑事立法、税收犯罪共同条款等方面进行了比较研究。

關於作者：

翁武耀
1981年生，浙江余姚人。中国政法大学民商经济法学院教授、财税金融法研究所所长，意大利博洛尼亚大学欧洲税法博士，全国财税法学研究核心团队首批入选人员。
研究领域为中国财税法、欧洲税法、意大利税法。在《中外法学》、《月旦法学》、《财政研究》、《税务研究》、《暨南学报（哲学社会科学版）》、《国际商务（对外经济贸易大学学报）》、《北京工商大学学报（社会科学版）》、《成都体育学院学报》以及意大利《税法评论》（Rivista di Diritto Tributario)、《国际税法评论》（International Tax Law Review）、《欧洲税收研究》（European Tax Studies）等国内外期刊发表中、英、意文论文近50篇，多篇文章被中国人民大学书报资料中心《复印报刊资料》、《社会科学文摘》转载。出版专著《欧盟增值税反避税法律问题研究》（中国政法大学出版社2015年版）、《意大利税法要义》（台北，元照出版有限公司2021年版）。
主持国家社科基金、司法部等项目6项。曾获第六届董必武青年法学成果奖二等奖、第六届中国政法大学青年教师优秀科研成果奖二等奖、第五届中国政法大学青年教师优秀科研成果奖三等奖。

一章　意大利税收犯罪立法变迁与基本内容
第一节　税收犯罪立法变迁
　　一、税收刑法的起源与1929年刑事立法
　　二、税收刑法的第一次重大改革与1982年刑事立法
　　三、税收刑法的第二次重大改革与2000年刑事立法
第二节　现行税收犯罪立法基本内容
　　一、立法结构与条款安排
　　二、税收犯罪行为的主要特征
　　三、入罪门槛
　　四、辅助刑罚
　　五、刑事处罚的减免
　　六、税收行政执法与刑事司法的关系
第二章　意大利税款申报类犯罪立法
第一节　利用虚开发票欺诈申报罪
　　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第二节　利用其他虚假手段欺诈申报罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第三节　不诚信申报罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第四节　不申报罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第三章　意大利发票等会计资料类犯罪立法
第一节　虚开发票罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
　　三、虚开发票罪与利用虚开发票欺诈申报罪的适用关系
第二节　隐匿或销毁会计资料罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第四章　意大利税款缴纳类犯罪立法
第一节　3类税款不缴纳犯罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第二节　欺诈逃避缴纳税款罪
　　一、立法内容与保护法益
　　二、犯罪构成要件与处罚
第五章　我国税收犯罪立法改革与完善
第一节　税收犯罪立法变迁与改革展望
　　一、税收犯罪立法变迁与特点
　　二、新时期下改革现行税收犯罪立法的必要性
　　三、税收犯罪立法改革展望
第二节　逃税罪
　　一、立法现状
　　二、立法修正背景
　　三、立法完善
第三节　虚开增值税专用发票罪
　　一、立法现状
　　二、立法修正背景
　　三、立法完善
第四节　逃避追缴欠税罪
　　一、立法现状
　　二、立法修正背景
　　三、立法完善
参考文献
后　记

內容試閱：

序　一
因课税之普遍性与经常性以及刑事制裁之严厉性，税收犯罪立法应当给予充分的关注和研究。在当前经济全球化的背景下，细致掌握其他国家税收犯罪立法，不仅从实践的角度，对我国在境外从事经贸活动的企业、自然人有着必要性，从探究国际发展趋势、完善本国刑事立法的角度，对本国立法者更有必要性。意大利作为我国全面战略伙伴关系国家，双方的紧密关系体现在政治、经济、文化等各领域，加之意大利刑法、税法研究上的特色，研究意大利税收犯罪立法对于我国来说有重要意义。事实上，从法学学术研究的角度，比较法的研究不应被轻视，不仅在刑法等传统法学学科领域，也在税法等新兴法学学科领域；同时，无论是与国际对话还是解决内部问题，比较法研究都具有不可替代的价值。正如本书所研究的，通过研究意大利税收犯罪立法变迁以及现行税收犯罪体系、构成要件以及刑事处罚等内容，不仅可以掌握意大利税收刑法的发展趋势、成功经验和存在问题；同时，基于两国间相关异同因素的归纳和分析，还可以对我国税收刑法的未来进行展望。具体而言，我国税收犯罪立法政策应当从严苛逐步走向相对宽松，进而重构税收犯罪行为体系、限制税收犯罪的构成要件、轻缓化税收刑事处罚，实现我国税收刑事治理良法善治的与时俱进。当然，伴随社会、经济等领域的不断发展变化以及税收法治建设的不断进步，内在需求是我国税收刑法改革与完善的根本原因。
本书作者从2008年赴意大利攻读税法博士学位以来，一直潜心于学术研究，对税法，尤其是意大利税法，已颇具研究深度，本书是作者在税法研究方面最新取得的又一代表性成果，有重要的学术价值和实践价值。
一、内容全面翔实
本书专门研究狭义的涉税犯罪，共分为5章，遵循从整体到具体、从一般到个别的研究思路，内容不仅翔实，而且利于问题以及解决方案的分析。前4章，本书先讨论了意大利税收犯罪立法政策、基本特征与税收犯罪共同制度，其中，立法政策的变迁或调整无疑是税收犯罪立法修改或完善的基础。以此为基础，本书随后分别讨论了意大利税款申报类犯罪立法、发票等会计资料类犯罪立法与税款缴纳类犯罪立法，在内容上较全面地覆盖了不同类型的典型税收犯罪，包括逃税罪、虚开发票罪、欺诈逃避缴纳税款罪等。同时，结合司法层面的法律适用，相关税收犯罪立法的问题与完善也甚为全面、深入。第5章，关于我国税收犯罪立法改革与完善，亦遵循同一研究路径。
二、侧重跨学科研究
税法与其他诸多法律部门在研究对象上存在显著交叉性，许多涉税法律问题需要进行跨学科研究。本书以税收犯罪立法为研究对象，合理地运用了税法、刑法跨学科研究方法，尤其是突出从税法的角度进行研究。具体而言，本书重点分析了所得税法、增值税法等实体税法以及税收征管法律制度对税收犯罪立法的影响，进而根据刑法谦抑、犯罪构成要件等刑法理论和相关规则，阐释了税收犯罪立法的完善路径。此外，就税法与刑法在逃税、虚开发票等税收违法行为界定上的关系，是遵循税收特殊主义还是保持刑法的独立性，本书也进行了讨论。
三、重视比较研究方法
首先，意大利作为传统的大陆法系国家，在税法体制以及犯罪立法与适用等方面，与我国存在相对较高的相似性，比较研究对象选取合理。其次，从税收犯罪整体立法到主要类型的税收犯罪立法，本书对中意相关立法都进行了研究，使比较研究更清晰与内在化。再次，在具体内容选择上，从税法相关制度到各项犯罪构成要件、处罚等，本书都有涉及，使研究更全面且细致。最后，本书对意大利经验进行了分析及取舍，确保了比较研究应有目的的实现。
四、建议全面可行
围绕当前我国税收犯罪领域的热点以及争议问题，本书对我国相关立法的完善提出了全面且可行的建议。建议覆盖未来我国税收犯罪总的刑事立法政策改变、若干主要税收犯罪立法以及相关司法解释的修改，不仅涉及整体上税收犯罪立法的完善，也涉及逃税、虚开增值税专用发票、逃避追缴欠税等具体犯罪立法的完善。同时，完善内容不仅涉及犯罪构成要件，也涉及刑事处罚，包括处罚减免以及行政、刑事处罚关系等。总之，本书对我国税收犯罪立法的完善建议，将助力税收领域良法善治的实现。
本书是作者近年潜心研究税法而产出的又一重要学术成果，十分值得称赞与肯定，我很高兴作序与推荐，也对作者新的佳作充满期待。

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