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| 關於作者： |
斯科特扬Scott H.Young
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| 目錄：
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营改增实战：增值税从入门到精通（小规模纳税人）
推荐序 增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训
前言 集会计、财务、纳税、发票、申报于一体
第一篇 增值税财税基础知识
第一章 财税基础知识 2
第一节 税法基本知识 2
1.1.1 税收概述 2
1.皇粮国税自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？ 2
2.怎么理解税收？ 2
3.现阶段税收的特点是什么？ 3
4.企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？ 4
5.税收的主要职能是什么？ 4
6. 税收取之于民，什么时候用之于民？ 5
1.1.2 税法概述 5
1.什么是税法？ 5
2.企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，如何甄别其分量？ 5
3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ 6
1.1.3 税收制度 6
1.什么是税收制度？ 6
2.纳税人中指的法人是指什么人？ 7
3.企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？ 7
4.企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？ 7
5.征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？ 8
6.企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？ 9
7.企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？ 9
8.违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反税收法规行为的处罚有哪些？ 10
1.1.4 税种的设置 11
1.企业要缴纳的税如何分类？ 11
2.我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ 11
3.我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ 12
4.我国现行税收营业税制度是怎样规定的？ 12
5.我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ 12
6.我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ 13
7.我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ 14
8.我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ 14
9.我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ 14
10.我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？ 14
11.我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？ 15
12.我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？ 15
13.我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？ 15
14.我国现行税收车船税制度是怎样规定的？ 15
15.我国现行税收印花税制度是怎样规定的？ 16
16.我国现行税收契税制度是怎样规定的？ 16
17.我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？ 17
18.我国现行税收关税制度是怎样规定的？ 17
19.我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？ 17
20.我国现阶段税种众多，企业每种税都要缴纳吗？ 18
第二节 会计基本知识 18
1.2.1 基本概念 18
1.什么是会计？ 18
2.会计的职能是什么？ 18
3.会计的反映职能是什么？ 19
4.会计的监督职能是什么？ 19
5.会计的目标是什么？ 19
6.会计核算步骤是什么？ 19
1.2.2 基本前提 21
1.会计核算的基本前提有哪些？ 21
2.具备什么样的条件才能成为会计主体？ 21
3.会计主体一定是法律主体吗？ 21
4.什么是持续经营假设？ 22
5.什么是会计分期假设？ 22
6.什么是货币计量假设？ 22
7.什么是权责发生制？ 22
8.什么是收付实现制？ 23
9.权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 23
1.2.3 基本原则 23
1.什么是可靠性原则？ 23
2.什么是相关性原则？ 24
3.什么是可理解性原则？ 24
4.什么是可比性原则？ 24
5.什么是重要性原则？ 24
6.什么是实质重于形式原则？ 24
7.什么是谨慎性原则？ 25
8.什么是及时性原则？ 25
1.2.4 会计要素 25
1.会计对象是什么？ 25
2.会计要素与会计对象的关系是什么？ 26
3.如何理解资产？ 26
4.如何理解负债？ 26
5.如何理解所有者权益？ 27
6.所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ 27
7.如何理解收入？ 27
8.如何理解费用？ 28
9.如何理解利润？ 28
10.会计计量的属性有哪些？ 29
1.2.5 会计等式 30
1.会计等式的含义是什么？ 30
2.如何理解资产=负债 所有者权益？ 31
3.如何理解收入-费用=利润？ 31
4.如何理解资产 费用=负债 所有者权益 收入？ 31
5.经济业务是如何影响基本会计等式的？ 31
6.经济业务是如何影响扩展会计等式的？ 33
7.经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ 34
1.2.6 记账原理 34
1.会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ 34
2.账户的设置原则是什么？ 35
3.复式记账的基本含义是什么？ 35
4.借贷记账法的基本含义是什么？ 36
5.如何理解有借必有贷、借贷必相等？ 37
6.什么是试算平衡？ 38
7.如何编制会计分录？ 38
第二章 增值税概念和会计基础知识 40
第一节 增值税基本知识 40
2.1.1 增值税的起源 40
1.增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ 40
2.我国开始实施增值税于什么时期？ 41
3.我国实施增值税经历了几个阶段？ 41
2.1.2 增值税的概念 43
1.什么是增值税呢？ 43
2.在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？ 43
3.在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？ 43
4.在实际工作中增值税小规模纳税人的含税收入如何换算成当期销售额？ 44
2.1.3 增值税的特点 44
1.都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？ 44
2.增值税有哪些特点？ 44
2.1.4 增值税的纳税人 45
1.什么是增值税的纳税义务人？ 45
2.增值税的纳税人执行二元化管理，是哪二元？ 45
3.如何划分增值税的小规模纳税人？ 45
4.小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？ 46
5.小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税减免税申报明细表的出口免税行次？ 46
6.收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？ 47
7.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ 47
2.1.5 增值税的征税对象 49
1.什么是增值税的征税对象？ 49
2.现阶段增值税的应税范围有哪些？ 50
2.1.6 增值税的税率 52
1.截至2016年增值税的税率有多少个？ 52
2.我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ 52
3.我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ 52
4.我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？ 53
5. 2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ 56
6.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？ 57
7.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，能否向税务机关申请代开增值税专用发票？ 58
8.小规模纳税人什么情况下可以申请税务机关代开增值税专用发票？ 58
2.1.7 增值税的征管 58
1.小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？ 58
2.小微企业增值税如何按季度申报？ 59
3.增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税评估中如何使用？ 59
4.工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中如何使用？ 60
5.犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，会受到什么处罚？ 61
6.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
7.犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
8.犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
9.犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受到什么处罚？ 63
第二节 增值税会计基础知识 63
2.2.1 新建企业建账 63
1. 新建企业应该在什么时候建账？ 63
2. 新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？ 64
3. 新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？ 64
4.企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？ 66
5.涉税资料需要保存多长时间？ 67
6.企业哪些财务资料需要到税务部门备案？ 67
7.一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？ 68
2.2.2 科目设置 69
1.设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？ 69
2.小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？ 69
2.2.3 基本账务处理 69
1.增值税核算影响会计利润吗？ 69
2.采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？ 69
3.销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？ 70
4.城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？ 70
5.实际缴纳增值税时如何进行账务处理？ 72
6.实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？ 72
第二篇 小规模纳税人办税流程解读
第三章 增值税企业新办期间涉税流程 74
第一节 增值税小规模纳税人身份认定 74
1.如何认定小规模纳税人？ 74
2. 当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？ 74
第二节 增值税小规模企业增值税专用设备采购 76
3.2.1 增值税专用设备介绍 76
1.增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有哪些？ 76
2.增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？ 76
3.增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？ 77
4. 增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？ 77
5.增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？ 78
6.增值税专用设备采购流程是什么？ 78
3.2.2 增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写 79
1.增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？ 79
2.增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？ 79
3.增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？ 81
第三节 增值税小规模企业发票申领 81
3.3.1 申请和领购 81
1.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？ 81
2.增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何发票验旧？ 81
3.3.2 增版、增量办理流程 82
1. 增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？ 82
2.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？ 84
第四节 发票开具系统 84
3.4.1 开票系统介绍 84
1.我国增值税开票系统硬件部分有哪些？ 84
2. 我国增值税开票系统软件功能有哪些？ 85
3.4.2 常规开票操作流程 85
1.我国增值税小规模纳税人如何开具增值税普通发票？ 85
2. 我国通用机打发票有几种样式？ 88
3.我国增值税小规模纳税人如何开具平推式XXX省通用机打发票？ 89
4.我国增值税小规模纳税人如何开具卷式XXX省通用机打发票？ 89
3.4.3 红字发票开具操作流程 90
1.我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？ 90
2.税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请红字发票？ 91
3.4.4 发票作废处理 92
1.增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？ 92
2.增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？ 93
3.4.5 发票丢失处理 93
1.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？ 93
2.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？ 93
第五节 小规模转为一般纳税人办理与流程 94
增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？ 94
第四章 增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程 96
第一节 正常业务的财税处理 96
4.1.1 正常销售业务的财税处理 96
1.应税销售额如何确定？ 96
2.直接收款销售方式如何进行财税处理？ 97
3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ 98
4.用外币结算的销售业务如何确定汇率？ 98
4.1.2 视同销售的财税处理 98
1.视同销售货物的行为有哪些？ 98
2.委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？ 99
3.委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？ 100
4.用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物如何进行财税处理？ 102
5.用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行财税处理？ 102
6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行财税处理？ 103
第二节 特殊业务的财税处理 103
1.托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？ 103
2.预收款方式销售如何进行财税处理？ 104
3.赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？ 104
4.混业经营如何进行财税处理？ 105
5.兼营行为如何进行财税处理？ 105
6.免征增值税如何进行财税处理？ 106
第三节 代开发票办税流程 108
4.3.1 代开发票的业务范围 108
1.小规模纳税人如何申请代开增值税普通发票？ 108
2.小规模纳税人向谁申请代开增值税专用发票？ 108
3.收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务机关名称是否可以？ 109
4.企业销售货物，代开增值税专用发票在网上预申请填写申报单时，怎么选择分类项目？ 109
5.对税务机关代开的增值税专用发票，如何填写增值税申报表？ 109
4.3.2 代开发票的机构和流程 109
1.小规模纳税人如何开具增值税专用发票？ 109
2.小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票流程是什么？ 109
3.小规模纳税人到税务机关代开增值税通用机打发票流程是什么？ 110
第四节 小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项 111
1.月销售额低于3万元免征增值税的小规模纳税人是否需要填写增值税减免税申报明细表？ 111
2.小规模纳税人每月需要抄报税吗？ 111
3.小规模纳税人每月抄报税后还要做什么纳税事项？ 111
4.小规模纳税人每月享受免征增值税优惠政策的，如何填写增值税纳税申报表？ 112
5.当期有代开增值税专用发票的小规模纳税人，如何填写申报表？ 112
第三篇 小规模纳税人综合答疑
第五章 小规模纳税人办税之税控业务 116
1.小规模纳税人购置升级版的税控设备，是否必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税？ 116
2.如何进入开票软件？ 116
3.如何更改销售方的开票信息？ 117
4.如何增加客户管理，开票时直接调用购方信息？ 118
5.如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？ 119
6.如何读入新购电子发票？ 120
7.如何检查还剩余多少电子发票？ 121
8.如何填开增值税普通发票？ 122
9.如何填开带折扣的增值税发票？ 124
10.带折扣的增值税发票能否开票面金额为0？ 124
11.如何填开带销货清单的增值税发票？ 124
12.如何查看已开发票信息是否通过网络报送成功？ 125
13.已开发票总显示未报送报送失败或验签失败如何处理？ 126
14.开具增值税普通发票红字发票流程是什么？ 127
15.如何作废发票？ 128
16.作废的发票是否可以恢复？ 128
17.电子发票没有作废，为什么点击发票管理发票开具管理已开发票作废菜单项，弹出选择发票号码作废窗口中就是没有需要作废的发票信息？ 128
第六章 小规模纳税人办税之发票管理 130
1.开具发票的单位和个人应如何保管发票？ 130
2.纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？ 130
第四篇 小规模纳税人纳税申报
第七章 期末结算 132
第一节 税款结算 132
1.小规模纳税人应纳税额的会计处理是什么？ 132
2.小规模纳税人销售额如何确定？收入能否代开增值税专用发票？ 132
3.小规模纳税人销售价格明显偏低，应如何调整？ 133
第二节 月末结账 134
1.小规模纳税人月末结账涉及哪些财务处理？ 134
2. 小规模纳税人月末结账涉及哪些税务处理？ 134
第八章 征期报税流程 135
1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，增值税应纳税额如何进行纳税申报？ 135
2.增值税小规模纳税人如何抄报税？ 135
3.有关政府性基金免征范围，增值税小规模纳税人如何进行申报操作？ 135
第五篇 小规模纳税人增值税综合实训
第九章 综合实训：以乐上商贸公司为例 146
附录 营改增最新法规文件
附录A 营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版） 158
附录B 营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版） 163
附录C 营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版） 168
附录D 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版） 180
推荐序 增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训
前言 集会计、财务、纳税、发票、申报于一体
第一篇 增值税财税基础知识
第一章 财税基础知识 2
第一节 税法基本知识 2
1.1.1 税收概述 2
1.皇粮国税自古有之，每个国家都有税收，那么什么是税收？ 2
2.怎么理解税收？ 2
3.现阶段税收的特点是什么？ 3
4.企业要交税，还要交费，这二者有什么区别？ 4
5.税收的主要职能是什么？ 4
6. 税收取之于民，什么时候用之于民？ 5
1.1.2 税法概述 5
1.什么是税法？ 5
2.企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，如何甄别其分量？ 5
3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ 6
1.1.3 税收制度 6
1.什么是税收制度？ 6
2.纳税人中指的法人是指什么人？ 7
3.企业税种认定后，不同税种征税对象如何掌握？ 7
4.企业税种认定后，根据什么计算应纳税额？ 7
5.征税多少要看税率，那么我国现阶段的税率有哪些？ 8
6.企业纳税的最后期限是什么，税法怎样规定的？ 9
7.企业纳税要按章办事，哪些行为属于税务违章行为？ 9
8.违章事件要接受处罚，目前，我国对纳税人违反税收法规行为的处罚有哪些？ 10
1.1.4 税种的设置 11
1.企业要缴纳的税如何分类？ 11
2.我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ 11
3.我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ 12
4.我国现行税收营业税制度是怎样规定的？ 12
5.我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ 12
6.我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ 13
7.我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ 14
8.我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ 14
9.我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ 14
10.我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？ 14
11.我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？ 15
12.我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？ 15
13.我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？ 15
14.我国现行税收车船税制度是怎样规定的？ 15
15.我国现行税收印花税制度是怎样规定的？ 16
16.我国现行税收契税制度是怎样规定的？ 16
17.我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？ 17
18.我国现行税收关税制度是怎样规定的？ 17
19.我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？ 17
20.我国现阶段税种众多，企业每种税都要缴纳吗？ 18
第二节 会计基本知识 18
1.2.1 基本概念 18
1.什么是会计？ 18
2.会计的职能是什么？ 18
3.会计的反映职能是什么？ 19
4.会计的监督职能是什么？ 19
5.会计的目标是什么？ 19
6.会计核算步骤是什么？ 19
1.2.2 基本前提 21
1.会计核算的基本前提有哪些？ 21
2.具备什么样的条件才能成为会计主体？ 21
3.会计主体一定是法律主体吗？ 21
4.什么是持续经营假设？ 22
5.什么是会计分期假设？ 22
6.什么是货币计量假设？ 22
7.什么是权责发生制？ 22
8.什么是收付实现制？ 23
9.权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 23
1.2.3 基本原则 23
1.什么是可靠性原则？ 23
2.什么是相关性原则？ 24
3.什么是可理解性原则？ 24
4.什么是可比性原则？ 24
5.什么是重要性原则？ 24
6.什么是实质重于形式原则？ 24
7.什么是谨慎性原则？ 25
8.什么是及时性原则？ 25
1.2.4 会计要素 25
1.会计对象是什么？ 25
2.会计要素与会计对象的关系是什么？ 26
3.如何理解资产？ 26
4.如何理解负债？ 26
5.如何理解所有者权益？ 27
6.所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ 27
7.如何理解收入？ 27
8.如何理解费用？ 28
9.如何理解利润？ 28
10.会计计量的属性有哪些？ 29
1.2.5 会计等式 30
1.会计等式的含义是什么？ 30
2.如何理解资产=负债 所有者权益？ 31
3.如何理解收入-费用=利润？ 31
4.如何理解资产 费用=负债 所有者权益 收入？ 31
5.经济业务是如何影响基本会计等式的？ 31
6.经济业务是如何影响扩展会计等式的？ 33
7.经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ 34
1.2.6 记账原理 34
1.会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ 34
2.账户的设置原则是什么？ 35
3.复式记账的基本含义是什么？ 35
4.借贷记账法的基本含义是什么？ 36
5.如何理解有借必有贷、借贷必相等？ 37
6.什么是试算平衡？ 38
7.如何编制会计分录？ 38
第二章 增值税概念和会计基础知识 40
第一节 增值税基本知识 40
2.1.1 增值税的起源 40
1.增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ 40
2.我国开始实施增值税于什么时期？ 41
3.我国实施增值税经历了几个阶段？ 41
2.1.2 增值税的概念 43
1.什么是增值税呢？ 43
2.在实际工作中增值税按什么计算应交的税额？ 43
3.在实际工作中增值税小规模纳税人如何计算应纳税额？ 43
4.在实际工作中增值税小规模纳税人的含税收入如何换算成当期销售额？ 44
2.1.3 增值税的特点 44
1.都说增值税是地方和中央的共享税，那么税收收入如何分成？ 44
2.增值税有哪些特点？ 44
2.1.4 增值税的纳税人 45
1.什么是增值税的纳税义务人？ 45
2.增值税的纳税人执行二元化管理，是哪二元？ 45
3.如何划分增值税的小规模纳税人？ 45
4.小规模纳税人，是否可以享受教育费附加的减免？ 46
5.小规模纳税人有出口业务，是否需要填写增值税减免税申报明细表的出口免税行次？ 46
6.收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，小规模纳税人是否可以全额抵减增值税？ 47
7.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ 47
2.1.5 增值税的征税对象 49
1.什么是增值税的征税对象？ 49
2.现阶段增值税的应税范围有哪些？ 50
2.1.6 增值税的税率 52
1.截至2016年增值税的税率有多少个？ 52
2.我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ 52
3.我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ 52
4.我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？ 53
5. 2016年5月1日营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ 56
6.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的优惠政策，如何计算缴纳增值税？ 57
7.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，能否向税务机关申请代开增值税专用发票？ 58
8.小规模纳税人什么情况下可以申请税务机关代开增值税专用发票？ 58
2.1.7 增值税的征管 58
1.小规模纳税人申报纳税的期限如何确定？ 58
2.小微企业增值税如何按季度申报？ 59
3.增值税税收负担率（简称税负率）如何计算，税务机关在纳税评估中如何使用？ 59
4.工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中如何使用？ 60
5.犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，会受到什么处罚？ 61
6.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
7.犯非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
8.犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪，会受到什么处罚？ 62
9.犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受到什么处罚？ 63
第二节 增值税会计基础知识 63
2.2.1 新建企业建账 63
1. 新建企业应该在什么时候建账？ 63
2. 新建企业在建账之前发生的支出如何进行财务处理？ 64
3. 新建企业在建账后如何将筹建期间的支出进行财务处理？ 64
4.企业筹建期间发生的业务招待费用如何进行财税处理？ 66
5.涉税资料需要保存多长时间？ 67
6.企业哪些财务资料需要到税务部门备案？ 67
7.一个会计循环期间企业财务都有哪些主要工作？ 68
2.2.2 科目设置 69
1.设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？ 69
2.小规模纳税人增值税核算的会计账户应该如何设置？ 69
2.2.3 基本账务处理 69
1.增值税核算影响会计利润吗？ 69
2.采购或接受劳务、服务如何进行账务处理？ 69
3.销售或提供应税服务、劳务如何进行账务处理？ 70
4.城建税及教育费附加计提时如何进行账务处理？ 70
5.实际缴纳增值税时如何进行账务处理？ 72
6.实际缴纳城建税及教育费附加时如何进行账务处理？ 72
第二篇 小规模纳税人办税流程解读
第三章 增值税企业新办期间涉税流程 74
第一节 增值税小规模纳税人身份认定 74
1.如何认定小规模纳税人？ 74
2. 当一般纳税人好，还是小规模纳税人好？ 74
第二节 增值税小规模企业增值税专用设备采购 76
3.2.1 增值税专用设备介绍 76
1.增值税以票控税，在发票管理中增值税税控系统的专用设备有哪些？ 76
2.增值税小规模纳税人专用设备中的金税盘是什么？ 76
3.增值税小规模纳税人专用设备中的税控盘是什么？ 77
4. 增值税小规模纳税人专用设备中的税控器是什么？ 77
5.增值税小规模纳税人专用设备中的税控收款机是什么？ 78
6.增值税专用设备采购流程是什么？ 78
3.2.2 增值税专用设备采购的税务和财务处理及纳税申报表填写 79
1.增值税小规模纳税人专用设备抵税的税务处理是什么？ 79
2.增值税小规模纳税人专用设备抵税的财务处理是什么？ 79
3.增值税小规模纳税人专用设备抵税的纳税申报表如何填写？ 81
第三节 增值税小规模企业发票申领 81
3.3.1 申请和领购 81
1.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票？ 81
2.增值税小规模纳税人如何领购增值税发票？如何发票验旧？ 81
3.3.2 增版、增量办理流程 82
1. 增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增版操作？ 82
2.增值税小规模纳税人如何申请增值税发票增量操作？ 84
第四节 发票开具系统 84
3.4.1 开票系统介绍 84
1.我国增值税开票系统硬件部分有哪些？ 84
2. 我国增值税开票系统软件功能有哪些？ 85
3.4.2 常规开票操作流程 85
1.我国增值税小规模纳税人如何开具增值税普通发票？ 85
2. 我国通用机打发票有几种样式？ 88
3.我国增值税小规模纳税人如何开具平推式XXX省通用机打发票？ 89
4.我国增值税小规模纳税人如何开具卷式XXX省通用机打发票？ 89
3.4.3 红字发票开具操作流程 90
1.我国增值税小规模纳税人什么情况下申请红字发票？ 90
2.税务局为增值税小规模纳税人代开的增值税专用发票如何申请红字发票？ 91
3.4.4 发票作废处理 92
1.增值税小规模纳税人已开具的增值税发票如何进行作废处理？ 92
2.增值税小规模纳税人未开具的增值税发票如何进行作废处理？ 93
3.4.5 发票丢失处理 93
1.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失如何处理？ 93
2.增值税小规模纳税人开具的增值税发票丢失处理流程是什么？ 93
第五节 小规模转为一般纳税人办理与流程 94
增值税小规模纳税人转为一般纳税人需要办理的手续有哪些？ 94
第四章 增值税小规模纳税人涉税业务的财税处理及办税流程 96
第一节 正常业务的财税处理 96
4.1.1 正常销售业务的财税处理 96
1.应税销售额如何确定？ 96
2.直接收款销售方式如何进行财税处理？ 97
3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ 98
4.用外币结算的销售业务如何确定汇率？ 98
4.1.2 视同销售的财税处理 98
1.视同销售货物的行为有哪些？ 98
2.委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？ 99
3.委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？
100
4.用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物如何进行财税处理？ 102
5.用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行财税处理？ 102
6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行财税处理？ 103
第二节 特殊业务的财税处理 103
1.托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？ 103
2.预收款方式销售如何进行财税处理？ 104
3.赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？ 104
4.混业经营如何进行财税处理？ 105
5.兼营行为如何进行财税处理？ 105
6.免征增值税如何进行财税处理？ 106
第三节 代开发票办税流程 108
4.3.1 代开发票的业务范围 108
1.小规模纳税人如何申请代开增值税普通发票？ 108
2.小规模纳税人向谁申请代开增值税专用发票？ 108
3.收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务机关名称是否可以？ 109
4.企业销售货物，代开增值税专用发票在网上预申请填写申报单时，怎么选择分类项目？ 109
5.对税务机关代开的增值税专用发票，如何填写增值税申报表？ 109
4.3.2 代开发票的机构和流程 109
1.小规模纳税人如何开具增值税专用发票？ 109
2.小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票流程是什么？ 109
3.小规模纳税人到税务机关代开增值税通用机打发票流程是什么？ 110
第四节 小规模纳税人纳税申报表填报和申报事项 111
1.月销售额低于3万元免征增值税的小规模纳税人是否需要填写增值税减免税申报明细表？ 111
2.小规模纳税人每月需要抄报税吗？ 111
3.小规模纳税人每月抄报税后还要做什么纳税事项？ 111
4.小规模纳税人每月享受免征增值税优惠政策的，如何填写增值税纳税申报表？ 112
5.当期有代开增值税专用发票的小规模纳税人，如何填写申报表？ 112
第三篇 小规模纳税人综合答疑
第五章 小规模纳税人办税之税控业务 116
1.小规模纳税人购置升级版的税控设备，是否必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税？ 116
2.如何进入开票软件？ 116
3.如何更改销售方的开票信息？ 117
4.如何增加客户管理，开票时直接调用购方信息？ 118
5.如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？ 119
6.如何读入新购电子发票？ 120
7.如何检查还剩余多少电子发票？ 121
8.如何填开增值税普通发票？ 122
9.如何填开带折扣的增值税发票？ 124
10.带折扣的增值税发票能否开票面金额为0？ 124
11.如何填开带销货清单的增值税发票？ 124
12.如何查看已开发票信息是否通过网络报送成功？ 125
13.已开发票总显示未报送报送失败或验签失败如何处理？ 126
14.开具增值税普通发票红字发票流程是什么？ 127
15.如何作废发票？ 128
16.作废的发票是否可以恢复？ 128
17.电子发票没有作废，为什么点击发票管理发票开具管理已开发票作废菜单项，弹出选择发票号码作废窗口中就是没有需要作废的发票信息？ 128
第六章 小规模纳税人办税之发票管理 130
1.开具发票的单位和个人应如何保管发票？ 130
2.纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？ 130
第四篇 小规模纳税人纳税申报
第七章 期末结算 132
第一节 税款结算 132
1.小规模纳税人应纳税额的会计处理是什么？ 132
2.小规模纳税人销售额如何确定？收入能否代开增值税专用发票？ 132
3.小规模纳税人销售价格明显偏低，应如何调整？ 133
第二节 月末结账 134
1.小规模纳税人月末结账涉及哪些财务处理？ 134
2. 小规模纳税人月末结账涉及哪些税务处理？ 134
第八章 征期报税流程 135
1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，增值税应纳税额如何进行纳税申报？ 135
2.增值税小规模纳税人如何抄报税？ 135
3.有关政府性基金免征范围，增值税小规模纳税人如何进行申报操作？ 135
第五篇 小规模纳税人增值税综合实训
第九章 综合实训：以乐上商贸公司为例 146
附录 营改增最新法规文件
附录A 营业税改征增值税试点实施办法（小规模纳税人版） 158
附录B 营业税改征增值税试点有关事项的规定（小规模纳税人版） 163
附录C 营业税改征增值税试点过渡政策的规定（小规模纳税人版） 168
附录D 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定（小规模纳税人版） 180
营改增实战：增值税从入门到精通（一般纳税人）
推荐序 增值税：国际国内历史、防伪税控与学习培训
前言 集会计、财务、纳税、发票、申报于一体
第一章 财税基础知识 1
第一节 税法基本知识 1
1.1.1 税收概述 1
1. 什么是税收？ 1
2. 怎么理解税收？ 1
3. 税收现阶段的特点是什么？ 2
4. 交税与交费有什么区别？ 3
5. 为什么说税收是财政收入的主要来源？ 3
6. 税收取之于民，什么时候用之于民？ 3
1.1.2 税法概述 4
1. 什么是税法呢？ 4
2. 企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，如何甄别税法体系的分量？ 4
3. 我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ 5
1.1.3 税收制度构成要素 5
1. 什么是税收制度，构成要素有哪些？ 5
2. 纳税人中的法人指什么人？ 5
3. 不同税种征税对象如何掌握？ 6
4. 根据什么计算应纳税额？ 6
5. 我国现阶段的税率有哪些？ 7
6. 企业纳税的最后期限是什么，税法是怎样规定的？ 8
7. 企业纳税要按章办事，出现哪些行为属于税务违章行为？ 8
8. 我国对纳税人违反税收法规行为有哪些处罚？ 8
1.1.4 税种的设置 10
1. 企业要缴纳的税如何分类？ 10
2. 我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ 10
3. 我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ 11
4. 我国现行税收营业税制度是怎样规定的？ 11
5. 我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ 11
6. 我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ 12
7. 我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ 12
8. 我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ 13
9. 我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ 13
10. 我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？ 13
11. 我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？ 14
12. 我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？ 14
13. 我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？ 14
14. 我国现行税收车船税制度是怎样规定的？ 14
15. 我国现行税收印花税制度是怎样规定的？ 15
16. 我国现行税收契税制度是怎样规定的？ 15
17. 我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？ 15
18. 我国现行税收关税制度是怎样规定的？ 16
19. 我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？ 16
20. 企业是每个税种都要缴纳吗？ 16
第二节 增值税基本知识 17
1.2.1 增值税的起源 17
1. 增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ 17
2. 我国开始实施增值税于什么时期？ 17
3. 我国实施增值税经历了几个阶段？ 18
1.2.2 增值税的概念 19
1. 什么是增值税？ 19
2. 在实际工作中增值税是按什么计算应交税额的？ 20
1.2.3 增值税的特点 20
1. 都说增值税是地方和中央共享税，那么税收收入如何分成？ 20
2. 增值税有哪些特点？ 20
1.2.4 增值税的纳税义务人 20
1. 什么是增值税的纳税义务人？ 20
2. 增值税的纳税人执行二元化管理，是哪二元？ 21
3. 如何划分增值税的一般纳税人？ 21
4. 如何划分增值税的小规模纳税人？ 21
5. 如何理解界定年应征增值税销售额？ 22
6. 增值税的一般纳税人认定条件是什么？ 22
7. 不能办理增值税一般纳税人认定的有哪些？ 23
8. 符合法律规定条件的一般纳税人，按照哪些程序办理一般纳税人的认定？ 23
9. 三证合一后，如何证明对方是一般纳税人？ 24
10. 三证合一前的发票还可以认证吗？ 25
11. 销售额达到标准的增值税小规模纳税人如何办理一般纳税人认定手续？ 25
12. 增值税一般纳税人资格登记生效时间是如何规定的？ 25
13. 三证合一后，办理一般纳税人资格登记时提供的税务登记证件具体指什么？ 26
1.2.5 增值税的征税对象 26
1. 什么是增值税的征税对象？ 26
2. 现阶段增值税的应税范围有哪些？ 27
1.2.6 增值税的税率 28
1. 截至2016年增值税的税率有多少个？ 28
2. 我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ 28
3. 我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ 29
4. 我国适用13%的增值税税率的货物有哪些？ 30
5. 我国营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ 33
6. 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的优惠政策，是否可以放弃减税，开具增值税专用发票？ 34
7. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，哪些情况可以适用简易计税办法？ 34
1.2.7 增值税的征管 35
1. 事业单位是否属于三证合一登记制度改革的范围？ 35
2. 三证合一后，一般纳税人税务登记证件上还需要加盖一般纳税人戳记吗？ 35
第三节 会计基础知识 36
1.3.1 基本概念 36
1. 什么是会计？ 36
2. 会计的职能是什么？ 36
3. 会计的反映职能是什么？ 36
4. 会计的监督职能是什么？ 37
5. 会计的目标是什么？ 37
6. 会计核算步骤是什么？ 37
1.3.2 基本前提 38
1. 会计核算的基本前提有哪些？ 38
2. 具备什么样的条件才能成为会计主体？ 39
3. 会计主体一定是法律主体吗？ 39
4. 什么是持续经营假设？ 39
5. 什么是会计分期假设？ 39
6. 什么是货币计量假设？ 40
7. 什么是权责发生制？ 40
8. 什么是收付实现制？ 40
9. 权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 40
1.3.3 基本原则 41
1. 什么是可靠性原则？ 41
2. 什么是相关性原则？ 41
3. 什么是可理解性原则？ 41
4. 什么是可比性原则？ 41
5. 什么是重要性原则？ 42
6. 什么是实质重于形式原则？ 42
7. 什么是谨慎性原则？ 42
8. 什么是及时性原则？ 43
1.3.4 会计要素 43
1. 会计对象是什么？ 43
2. 会计要素与会计对象的关系是什么？ 43
3. 如何理解资产？ 44
4. 如何理解负债？ 44
5. 如何理解所有者权益？ 44
6. 所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ 45
7. 如何理解收入？ 45
8. 如何理解费用？ 45
9. 如何理解利润？ 46
10. 会计计量的属性有哪些？ 46
1.3.5 会计等式 47
1. 会计等式的含义是什么？ 47
2. 如何理解资产=负债 所有者权益？ 48
3. 如何理解收入费用=利润？ 48
4. 如何理解资产 费用=负债 所有者权益 收入？ 49
5. 经济业务是如何影响基本会计等式的？ 49
6. 经济业务是如何影响扩展会计等式的？ 50
7. 经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ 51
1.3.6 记账原理 51
1. 会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ 51
2. 账户的设置原则是什么？ 52
3. 复式记账的基本含义是什么？ 53
4. 借贷记账法的基本含义是什么？ 53
5. 如何理解有借必有贷、借贷必相等？ 54
6. 什么是试算平衡？ 55
7. 如何编制会计分录？ 55
1.3.7 小结 56
第四节 增值税账户介绍 57
1.4.1 科目设置 57
1. 设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则? 57
2. 增值税核算的会计账户应该如何设置？ 57
3. 应交税费应交增值税需要设置三级明细吗，为什么？ 59
4. 应交税费应交增值税如何设置明细才是合理的？ 59
5. 应交税费应交增值税（进项税额）应该如何进行明细设置？ 60
6. 应交税费应交增值税（进项税额转出）应该如何进行明细设置？ 62
7. 应交税费应交增值税（销项税额）应该如何进行明细设置？ 62
8. 取得可抵扣的增值税专用发票后可以直接记入应交税费应交增值税（进项税额）账户吗？ 65
1.4.2 基本账务处理 67
1. 增值税核算影响会计利润吗？ 67
2. 应交税费应交增值税账户期末有余额吗？ 69
1.4.3 小结 72
第二章 增值税税控系统及发票管理 73
第一节 增值税一般纳税人身份认定 73
1. 新办企业是否能申请为一般纳税人？ 73
2. 年应税服务销售额达到500万元是怎么计算的？ 74
3. 如何判断是否达到了一般纳税人的认定标准？ 74
4. 应如何办理一般纳税人手续？ 75
5. 变更成为一般纳税人后，一般纳税人资格的起始时间如何确定？ 75
第二节 增值税专用设备采购 75
1. 开出增值税发票需要什么设备？ 75
2. 怎么区分金税盘和税控盘？ 76
3. 如何申请防伪税控开票系统？ 76
4. 一般纳税人购置增值税税控系统专用设备和通用设备能否抵扣？ 76
5. 增值税一般纳税人专用设备享受全额抵减增值税优惠政策的财务处理是什么？ 77
第三节 发票申领 78
1. 如何申请增值税发票？ 78
2. 如何购买增值税发票？ 79
3. 征期可以买发票吗？ 79
4. 本月还剩4份票没用完，下月能买票吗？ 80
5. 增值税发票增版如何办理？ 80
6. 增值税发票增量如何办理？ 82
第四节 发票开具系统 83
2.4.1 常规开票操作流程 83
1. 如何进入开票软件？ 83
2. 如何更改销售方的开票信息？ 83
3. 如何增加客户管理，开票时直接调用购方信息？ 84
4. 如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？ 86
5. 如何读入新购电子发票？ 87
6. 如何检查还剩余多少电子发票？ 88
7. 如何填开增值税专用发票和增值税普通发票？ 88
8. 如何填开带折扣的增值税发票？ 90
9. 折扣能否开百分之百，票面金额为0的吗？ 90
10.红字增值税发票可以带折扣吗？ 91
11. 如何填开带清单的增值税发票？ 91
12.发票清单可以开多少行商品？ 91
13.货物运输增值税发票可以带清单吗？ 92
14. 填开发票时填写完清单，可以先打印清单检查一下，再去打印此张发票吗？ 92
15. 如何填开货物运输业增值税发票？ 92
16. 如何填开机动车销售统一发票？ 93
17. 如何查看已开发票信息是否通过网络报送成功？ 93
18. 已开发票总显示未报送或报送失败或验签失败，如何处理？ 94
19.哪些单位和个人可以向其主管税务机关申请代开普通发票？ 94
2.4.2 红字发票开具操作流程 95
2.4.3 发票作废处理 95
1. 如何作废发票？ 95
2. 作废发票的可以恢复吗？ 96
3. 电子发票没有作废，为什么点击发票管理发票开具管理已开发票作废菜单项，弹出选择发票号码作废窗口中就是没有需要作废的发票信息？ 96
第五节 发票管理 96
2.5.1 发票丢失处理 96
1. 增值税发票丢失如何处理？ 96
2. 增值税专用发票丢失需要登报吗？ 97
3. 开具发票的单位和个人应如何保管发票？ 98
2.5.2 税控增值税专用发票认证与抵扣 98
1. 如何进行网上发票认证？ 98
2. 超过180天了还能抵扣吗？ 99
2.5.3 海关进口增值税专用缴款书稽核比对与抵扣 101
1. 海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果为不符、缺联、重号的，应如何处理？ 101
2. 生产型企业接受境外公司提供的修理修配劳务,企业已帮境外公司代扣代缴增值税,缴完的增值税是否可以拿来抵扣？ 101
3. 海关进口增值税专用缴款书录入系统后，是否就可以进行征期申报？ 101
2.5.4 农产品收购发票或者销售发票的管理 102
1. 如何填开农产品收购发票？ 102
2. 如何填开农产品销售发票？ 102
2.5.5 发票风险控制 103
1. 企业管理发票都有哪些措施？ 103
2. 假发票都有哪些类型？ 103
3. 鉴别和审查假发票的方法有哪些？ 103
4. 如何甄别发票上记录的是虚假经济业务？ 104
5. 什么是滞留发票？ 106
6. 企业应如何正确处理滞留发票呢？ 106
7. 善意取得虚开的增值税专用发票是否加收滞纳金？是否处罚？ 107
8. 税务人员如何准确认定是善意还是恶意取得虚开的增值税专用发票呢？ 107
9. 犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，会受什么处罚？ 109
10. 犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受什么处罚？ 110
11.犯非法出售增值税专用发票罪，会受什么处罚？ 110
12. 犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪，会受什么处罚？ 110
13. 犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受什么处罚？ 111
第六节 增值税税控系统技术维护 111
1. 打印发票时如何定位？ 111
2. 可以在开票机上练习开票吗？ 112
3. 防伪税控开票软件打印出来的报表总是一半，怎么办？ 112
4. 如何说明防伪税控开票软件报税成功或是本月清卡成功？ 112
5. 开票日期错误怎么改？ 112
6. 进入防伪税控开票软件提示金税盘已到锁死期应该如何处理？金税盘已经锁死了，还可以清卡吗？ 113
7. 没有网络不能操作防伪税控开票软件报税怎么办？ 113
8. 登录开票软件，提示纳税人识别号与底层不匹配，事件代码550 功能号0，怎么办？ 113
9.电脑重新安装了，开票系统也重新装了，金税盘初始密码是多少？ 113
10. 打印发票时，税额小数为什么不能打印，或税额小数位打印不全？ 113
11. 怎么添加新的开票人姓名？ 114
12. 开票时，收款人和复核人可以选择吗？ 114
13. 没到征期操作了办税厅抄报，不去税局报税影响下月上报汇总吗？ 114
14. 在发票查询中显示的发票明细不全怎么办？ 114
15. 必须在15号前清卡吗？ 115
第三章 增值税涉税业务财税处理 116
第一节 销售业务的财税处理 116
3.1.1 正常销售业务的财税处理 116
1. 应税销售额如何确定？ 116
2. 直接收款销售方式如何进行财税处理？ 117
3.企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ 118
4.没有开发票的收入在纳税申报时必须填入未开具发票项目吗？ 118
5. 用外币结算的销售业务如何确定汇率？ 118
6.返利收入该开什么发票，如何纳税？ 119
3.1.2 视同销售的财税处理 119
1. 视同销售有哪些？ 119
2. 委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？ 120
3. 委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？ 122
4. 用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物如何进行财税处理？ 123
5. 用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行财税处理？ 124
6. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行财税处理？ 124
3.1.3 特殊销售业务的财税处理 125
1. 托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？ 125
2. 预收款方式销售如何进行财税处理？ 125
3. 赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？ 126
4. 销售退回如何进行财税处理？ 127
5. 以折扣方式销售货物如何进行财税处理？ 130
6. 以物易物如何进行财税处理？ 131
7. 混合销售行为如何进行财税处理？ 132
8. 混业经营如何进行财税处理？ 133
9. 兼营行为如何进行财税处理？ 133
10. 销售旧固定资产如何进行财税处理？ 134
第二节 进项业务的财税处理 140
3.2.1 允许抵扣进项税额的财税处理 140
1. 允许抵扣的进项税额有哪些？ 140
2. 固定资产、无形资产的进项税额是否都允许抵扣，如何抵扣？ 141
3. 公司买的小轿车进项税额允许抵扣吗？ 141
4. 销货方虚开了大批增值税专用发票后逃走，税务机关将其虚开的发票列为失控发票，我们企业通过正常交易取得了该专用发票，是否能正常抵扣？ 141
5. 委托加工如何进行财税处理？ 142
6. 退货如何进行财税处理？ 142
7. 企业采购的货物发生折让如何进行财税处理？ 143
8. 企业既生产销售增值税应税产品，又生产销售免税产品，其按规定可以抵扣进项税的固定资产修理用配件能否直接抵扣进项税？ 144
9. 替境外企业代扣代缴增值税应税劳务取得的税收缴款凭证，能否抵扣增值税进项税额？ 144
10. 收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务机关名称可以吗？ 145
11. 私车公用如何进行财税处理？ 145
12. 暂估入库如何进行财税处理？ 147
13.供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ 148
14. 如果采购或者接受劳务不要发票会有什么损失？ 151
15.三流不一致的增值税进项税额允许抵扣吗？ 151
3.2.2 不允许抵扣进项税额的财税处理 152
1. 不允许抵扣的进项税额有哪些？ 152
2. 哪些资产损失需要进行纳税申报？ 154
3. 企业五年前发生的资产损失现在还能进行纳税申报吗? 155
4. 资产损失应该采用什么样的方式进行纳税申报? 155
5. 存货损失中包括已经抵扣的增值税进项税额吗? 156
第三节 特殊业务的财税处理 157
3.3.1 免税业务的财税处理 157
1. 哪些应税服务是免税的？ 157
2. 粮食加工企业加工粮食的副产品，比如米糠是否免增值税？ 169
3. 营改增试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人提供国际货物运输代理服务享受免征增值税优惠应如何结算？ 169
4. 免征增值税的有机肥是按照什么标准界定的？ 170
5. 技术类收入都可以免税吗？ 170
6. 技术开发收入如何免税？ 171
7. 技术转让收入如何免税？ 172
8. 免征增值税是否可以开具零税率发票？ 174
9. 免税和零税率同时适用时该如何处理？ 174
3.3.2 零税率业务的财税处理 175
1. 国际运输服务是零税率吗？ 175
2. 向境外单位提供的研发服务和设计服务是零税率吗？ 175
3. 往返香港、澳门、台湾的交通运输服务是零税率吗？ 175
4. 程租服务是零税率吗？ 176
5. 零税率如何纳税申报？ 176
3.3.3 差额征税业务的财税处理 177
1. 融资租赁企业如何差额征税？ 177
2. 航空运输企业如何差额征税？ 177
3. 代理企业如何差额征税？ 178
4. 差额征税的有效凭证有哪些？ 178
5. 差额征税如何记账？ 179
3.3.4 全额抵减业务的财税处理 179
1. 作为增值税一般纳税人，每年缴纳的专用设备技术维护费可以享受全额抵减增值税当期应纳税额的优惠政策是什么？ 179
2. 增值税一般纳税人每年缴纳的专用设备技术维护费的优惠政策如何进行账务处理？ 179
3. 收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，是否可以全额抵减增值税？ 180
4. 初次购买增值税税控系统专用设备如何进行财税处理？ 180
5. 每年缴纳增值税税控系统专用设备技术维护费该如何进行财税处理？ 186
3.3.5 即征即退业务的财税处理 189
公司销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，如果享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件？ 189
3.3.6 出口业务的财税处理 191
1. 什么样的企业可以申请免、抵、退？ 191
2. 外贸企业出口货物的境内运费取得的进项税是否可以抵扣？ 192
3. 外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，如何申报出口退税？ 192
4. 取消出口企业退免税认定后，出口企业和其他单位如何办理出口退（免）税备案？ 192
3.3.7 增值税纳税检查调整的财税处理 193
1. 纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？ 193
2. 增值税检查后的账户处理涉及很多内容，如何做好调整分录？ 193
3. 增值税税收负担率（简称税负率）如何计算？税务机关在纳税评估中如何使用？ 195
4. 工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中如何使用？ 196
5.进项税金控制额如何计算？税务机关在纳税评估中如何使用？ 197
6. 投入产出评估分析指标如何计算？税务机关在纳税评估中如何使用？ 197
第四章 纳税申报 199
第一节 征期正常报税 199
4.1.1 报税流程 199
1. 如何进行抄报税？ 199
2. 什么是纳税申报？如果不申报有什么后果？ 200
3. 纳税申报有哪些方式？ 200
4. 哪些税种需要到国税申报？各个税种的申报期限是什么？ 200
5. 一般纳税人增值税的纳税申报需要填报哪些资料？ 201
6. 一般纳税人每月的纳税申报流程是什么？ 202
4.1.2 申报表 207
1. 《固定资产加速折旧（扣除）明细表》是必填表吗？ 207
2. 享受加速折旧政策的固定资产，当会计折旧额（或正常折旧额）大于税法折旧额时，该项固定资产是否还需要填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？ 207
3. 《固定资产加速折旧（扣除）明细表》会计折旧额本期数如何填写？ 208
4. 增值税申报时，申报表税额和企业财务计算数据差一分钱，如何处理？ 208
5. 企业发生防伪税控设备维护费，符合全额抵减条件，应如何填写增值税申报表？ 208
6. 纳税申报网上纳税操作流程是什么？ 208
7. 举例：纳税人在北京国税申报系统中已经成功提交《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》，但是没有自动跳转到北京地税缴税界面，未及时缴款，应如何操作？ 209
第二节 非正常报税 209
1. 纳税人在哪些情况下可以延期申报？ 209
2. 纳税人在延期申报时需要提供哪些资料？ 210
3. 哪些纳税人可以申请办理停业？ 210
4. 一般纳税人可以申请办理停业吗？ 211
5. 一般纳税人企业如何办理注销税务登记手续？ 211
第五章 综合防伪税控开票报税实训 213
第一节 申办防伪税控系统及相关 213
5.1.1 防伪税控专用设备介绍 213
5.1.2 防伪税控开票系统申办流程 214
第二节 日常使用防伪开票系统及国税申报2.0 215
5.2.1 购买发票 215
5.2.2 进入开票软件 215
5.2.3 设置本单位基础信息 215
5.2.4 读入新购发票 216
5.2.5 开票前准备工作，建立客户编码库和商品编码库 216
1. 客户编码 216
2. 商品编码 216
5.2.6 日常开票操作 217
1. 正数发票填开 217
2. 带折扣的发票 219
3. 带折让的发票 220
4. 带清单的发票 220
5. 复制发票功能 221
5.2.7 负数发票处理（红字发票） 221
1. 增值税普通发票红字发票 221
2. 增值税专用发票红字发票 222
5.2.8 作废发票和查询 225
1. 当月已开发票作废 225
2.当月未开发票作废 225
3. 发票查询 226
5.2.9 进项发票的业务处理 226
5.2.10 抄、报税 227
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2014年7月15日，我乘坐的国航飞机从华盛顿杜勒斯机场飞到了首都机场。和我一起回来的，是整整三个巨大的行李箱。我推着行李车走出登机口时，我的姐姐如同等到一个她热爱的明星一样，举着手机对着我一通狂拍，手机随之发出“咔嚓咔嚓”的快门声音。我有点不好意思地笑着，甚至有一瞬间用手局促地捂了一下脸，想落荒而逃。随后，我和她隔着栏杆相互对望，然后一起哈哈大笑。如果说我对于回国曾经有过一丝游移不定，那么，所有的疑虑在这一刻，已经烟消云散。
除了家庭的温暖重新回归到了生活当中，所有从纽约回来的朋友也在周围形成了一个气场相通的圈子。他们很多人的职业选择都反映了他们与以往不同的人生态度。在舍与得之间，我看到了他们的思考。
当我还在美国工作时，和身边的很多朋友就以后是否回归，回归后做什么做过一些交流。我发现很多人一开始也并没有从事自己喜欢的工作，在毕业之后经历过一段挣扎期，我曾经发出了一条微博记录下了自己的观察――
一个从耶鲁毕业学地球环境的朋友最近进了石油类咨询公司。在课堂上学的环保主义理念没有用上，反而被迫研究怎么进行土地开发和石油勘探。一个在哥大法学院正读法律博士的女闺蜜，发现自己的理想是提供心理咨询和心灵创建，和无须灵魂的法律背道而驰。人的幸福有时完全和你拥有的光环无关，它和我们正在拥抱的所热爱的事有关。
我回国时，微博里写的这位法律博士闺蜜万方达已经在美国世达律师事务所工作了8个月时间。在这段时间里，她帮助摩根士丹利承销一家大型医药公司在纽交所的股票增发工作，负责两个分别要在香港和美国上市的游戏公司的业务。而与此同时，她还充分显示了学霸可以处理多任务的本色，用下班时间准备了纽约州的律师资格考试，并最终拿到了律师执业执照，在纽约做了宣誓。
方达的生活看起来是完美的。美国世达律师事务所不但做很多的跨境并购业务，还是很多中国互联网企业在美上市的指定法律顾问。很多企业赴美上市，如京东、陌陌，都使用这家律师事务所的服务。可以说，这样一个28岁女孩的履历，足可以让方达在同龄人中傲视群芳。但是在律所工作9个月之后，方达最终还是启动了颠覆模式，她选择了放弃年薪百万的律政俏佳人的生活，开始自己创业。她打造的平台，正是她理想中的女性心灵发展和生活方式平台。结束律师工作的当天，她对我说，“海涛，你说的是对的，人的幸福有时和你拥有的光环无关，它和我们正在拥抱的所热爱的事有关。”
我和方达见面时，她刚刚拿到第一笔种子投资。她自己不拿工资，小伙伴也不拿工资，大家天天都在开会进行头脑风暴。2014年12月8日，我和她从她的公寓里走出来，她想带我和她的小伙伴们去三里屯Wagas吃饭。那一天，冬日的寒风十分凛冽，刚出公寓门，我们就感受到了如刀子一般杀人的空气。这个时候，方达开始习惯性地招手叫车，我想她的车可能会从滴滴专车降级为伊兰特出租吧。没有想到，来的是一辆人力三轮。
这也造成了当天极具戏剧性的一幕：我和方达两个人坐在如同疯狂老鼠一般的人力车上，任凭火柴盒一般的小车在三里屯的车流里疯狂地扭动穿梭。快到目的地时师傅还把门提前打开骑了一段，狂野的风吹进了车厢，我和方达的短发早已经冰冷而没形。我们像足了动画片《猫和老鼠》里的角色。仿佛剧情的后续发展就将是某个滑稽的镜头。虽然这个场面有些夸张，但是我看到了创业中的女孩一种彪悍的美。
方达只是我身边一个坚持做自己的典型例子，这样的例子不胜枚举。受到脸谱网COO谢丽尔桑德伯格（Sheryl Sandberg）的影响，一个朋友从国有大银行辞职，5个月不拿薪水，创立了帮助中国女性职场成长的中国组织。他们调查中国女性的职业成长困惑，期望未来给中国女性更多职业上的帮助。创始人正在加州伯克利大学攻读工商管理硕士，她希望通过学习获取管理一个机构的全面能力。
我的朋友刘雨霖，在纽约大学电影专业毕业之后，开始了她的职业导演生涯。她的下一部戏将在河南新乡拍摄，在经历了漫长的筹备期之后，她一头扎进河南的乡村好几个月，投入到导演工作烦琐又庞大的工程当中。而纽约的时尚与美，此时是她遥远又美好的记忆。
优秀朋友的经历，说明他们有一种勇于做自己的精神，也学会了在并不完美的情况下对人生做出调整，最终，所有人对自己的选择愿赌服输。
我身边朋友的这些经历，都让我想起了一个问题，那就是――什么是教育的本质？通识教育的英文是Liberaleducation，直译是自由教育，是对心灵的自由滋养，其核心是――自由的精神、公民的责任、远大的志向。受过教育的人们可以自由地发挥个人潜质、自由地选择学习方向，不为功利所累，为生命的成长确定方向，为社会、为人类的进步做出贡献。
美国已故小说家大卫福斯特华莱士（Daivd Foster Wallace）说：“教育的目的不是学会知识，而是习得一种思维方式――在烦琐无聊的生活中，时刻保持清醒的自我意识，不是‘我’被杂乱、无意识的生活拖着走，而是生活由‘我’掌控。学会思考、选择，拥有信念、自由，这是教育的目的，也是获得幸福的能力。”
今天，当我的朋友们在谈论自己喜欢做的事情时，那种两眼放光的状态，那种发自内心的狂喜，足以照耀感染到身边的每一个人。我觉得她们获取的就是这种有关幸福的能力。这让我经常想起丹尼尔科伊尔在《一万小时天才理论》里所说的
那样：“在未来的某些时候，也许已经发生了――你会坠入爱河。不是和某个人，而是和某个你自己的想法――关于你想成为谁，关于你生来会成为谁。这种爱，这种激情，就是发展才能的原始燃料。”
回国之后，我像是一个实验品一样，检验着“大龄留学有困境”这个假设的真实性。我不仅可以重新审视自己的价值，也要给所有的大龄出国者一个提前的就业演习。
事实证明，回国后所有关于职业选择的经历，温暖又有趣。我收到了传统金融大企业的高薪邀约，也有更多创业的小伙伴的热情召唤。出国之前的朋友圈子开始不断地和我重新链接。在与各种新旧朋友接触的过程当中，我终于发现，之前的所谓“反对派”提出的，大龄留学对于未来职业发展有弊端的说法，是不切实际的保守主义。当新的成长与旧的人脉一旦衔接，大龄留学者回归后的职业发展机会之多，令人眼花缭乱。而一种强烈的归属感，也在热闹温暖的环境当中慢慢滋生。这种感觉正如同搜狐董事局主席张朝阳所说的那样：“回国后的多年，我如同海滩上干瘪的鱼游回水中，笼罩在欢畅的幸福感中，这种对在美国的落寞复仇式的幸福，这种个人的感受被夹杂进入文化上的，面对西方时的某种狂妄和优越感。”
在纷繁复杂的选项里，我最终选择了自己想要的生活，在回国的这一年当中，我开设了自己的口述历史人物传记工作室，并且确定了一个人物传记写作项目。艰苦卓绝地进行着我最热爱的事业――传记写作。致力于非虚构写作和成为最好的传记作家，依然是我心中不灭的梦想。
有时在黑夜里，思绪奔跑疾驰，我会想起李普曼的话： “一个人的最高需求在于，认定他自己是某种宏大而有序的存在的一部分。这高于一切基本的生存需求，高于对一切其他需求的满足，高于饥饿、爱、快乐和名利，甚至生命本身。”
30岁之前，我经常因为害怕时光流逝而殚精竭虑，我害怕年老，害怕流光容易把人抛，怕一切抢夺我年轻的爱恨情仇。30岁后去美国，忽然有一天，我竟然再也无惧时光的流逝。因为，我生命中的这段旅程给了我无比美好的体验，更赋予了我感知未来的能力。我知道，所有的这些经验，将贯穿我今后人生的每一天。我的思维更加开阔，我的行动范围，将是整个世界。这是一种自由，这是一种脚踏大地、仰望星空的自由。
曾经有人问杜尚：你一生中最好的作品是什么？杜尚说：是我度过的最美好的时光。深以为然。
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